IFRS 7 – Thuyết Minh Công Cụ Tài Chính

Sự minh bạch trong báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng đối với sự ổn định và phát triển của các doanh nghiệp, đặc biệt là trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng. Một trong những chuẩn mực kế toán quốc tế (IFRS) quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện được điều này là IFRS 7 – Thuyết minh Công cụ tài chính.

IFRS 7 yêu cầu các doanh nghiệp công bố thông tin chi tiết về công cụ tài chính, đặc biệt là các rủi ro tài chính mà doanh nghiệp phải đối mặt. Điều này không chỉ giúp các nhà đầu tư và các bên liên quan khác có được cái nhìn rõ ràng về tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn thúc đẩy tính minh bạch và tin cậy trong hoạt động tài chính. Bài viết này sẽ phân tích các yêu cầu chính của IFRS 7, từ đó làm rõ cách thức mà chuẩn mực này giúp cải thiện báo cáo tài chính và quản lý rủi ro trong doanh nghiệp.

1. Tổng quan về IFRS 7

IFRS 7 được ban hành bởi Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) nhằm mục đích tăng cường tính minh bạch trong báo cáo tài chính của các công ty, đặc biệt là về công cụ tài chính. Nó yêu cầu các doanh nghiệp cung cấp thông tin chi tiết về rủi ro tài chính liên quan đến các công cụ tài chính mà họ đang sở hữu, bao gồm các khoản nợ, các công cụ vốn và các hợp đồng phái sinh.

IFRS 7 thay thế IAS 30 (thuyết minh cho các ngân hàng và tổ chức tài chính) và một phần của IAS 32 (công cụ tài chính: trình bày). Mục tiêu của chuẩn mực này là giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu rõ hơn về các loại rủi ro tài chính mà doanh nghiệp đang phải đối mặt, đồng thời hiểu được các phương pháp đo lường giá trị các công cụ tài chính này.

2. Các yêu cầu của IFRS 7 về thuyết minh rủi ro tài chính

Một trong những yêu cầu quan trọng nhất của IFRS 7 là doanh nghiệp phải công bố thông tin chi tiết về các rủi ro tài chính mà họ phải đối mặt. Các rủi ro này thường bao gồm ba loại chính: rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản và rủi ro thị trường. Mỗi loại rủi ro này đều có ảnh hưởng sâu rộng đến hoạt động của doanh nghiệp và khả năng thanh toán các nghĩa vụ tài chính trong tương lai.

• Rủi ro tín dụng (Credit risk): Đây là rủi ro mà một bên đối tác (chẳng hạn như khách hàng hoặc ngân hàng) không thực hiện nghĩa vụ tài chính của mình đúng hạn hoặc không thể trả nợ. Để đánh giá rủi ro tín dụng, IFRS 7 yêu cầu doanh nghiệp phải công bố thông tin về sự tập trung của các khoản phải thu và sự phân tán của các đối tác.

Ngoài ra, doanh nghiệp cũng phải cung cấp thông tin về các biện pháp quản lý rủi ro tín dụng mà họ đang áp dụng, chẳng hạn như việc kiểm tra khả năng tín dụng của khách hàng hoặc sử dụng bảo lãnh.

• Rủi ro thanh khoản (Liquidity risk): Rủi ro thanh khoản đề cập đến khả năng của doanh nghiệp trong việc thanh toán các khoản nợ khi đến hạn mà không gặp khó khăn tài chính nghiêm trọng. IFRS 7 yêu cầu doanh nghiệp công bố thông tin về các cam kết tài chính và khả năng thanh toán của họ trong tương lai.

Điều này giúp người sử dụng báo cáo tài chính đánh giá được khả năng thanh toán của doanh nghiệp và xác định liệu doanh nghiệp có đủ khả năng tài chính để duy trì hoạt động trong dài hạn hay không.

• Rủi ro thị trường (Market risk): Đây là rủi ro từ sự biến động của các yếu tố thị trường như lãi suất, tỷ giá hối đoái và giá cả hàng hóa. IFRS 7 yêu cầu doanh nghiệp phải công bố thông tin về các biện pháp mà họ đang sử dụng để phòng ngừa rủi ro thị trường, chẳng hạn như các hợp đồng phái sinh nhằm bảo vệ giá trị tài sản và nghĩa vụ của doanh nghiệp khỏi những biến động lớn trên thị trường.

3. Công bố giá trị hợp lý của công cụ tài chính

Một yêu cầu quan trọng khác của IFRS 7 là doanh nghiệp phải công bố giá trị hợp lý của các công cụ tài chính. Giá trị hợp lý là giá trị mà một công cụ tài chính có thể được mua bán giữa các bên trong một giao dịch bình thường. IFRS 7 yêu cầu doanh nghiệp phải đưa ra thông tin chi tiết về cách thức xác định giá trị hợp lý của các công cụ tài chính. Cụ thể, doanh nghiệp phải công bố các phương pháp đo lường giá trị hợp lý, bao gồm:

• Phương pháp thị trường: Đây là phương pháp mà doanh nghiệp sử dụng giá thị trường hiện tại của các công cụ tài chính tương tự để xác định giá trị hợp lý.

• Phương pháp chiết khấu dòng tiền: Đối với các công cụ tài chính không có giá thị trường dễ dàng xác định, doanh nghiệp có thể sử dụng phương pháp chiết khấu dòng tiền để tính giá trị hợp lý.

• Phương pháp so sánh: Đây là phương pháp sử dụng thông tin từ các giao dịch tương tự để xác định giá trị hợp lý của công cụ tài chính.

Công bố giá trị hợp lý giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu được giá trị thực của các công cụ tài chính và đưa ra quyết định đầu tư phù hợp.

4. Phân loại công cụ tài chính theo cấp độ giá trị hợp lý

Một điểm nổi bật của IFRS 7 là yêu cầu phân loại các công cụ tài chính theo ba cấp độ khác nhau dựa trên độ tin cậy của các dữ liệu sử dụng để xác định giá trị hợp lý. Các cấp độ này là:

• Cấp độ 1 (Level 1): Dữ liệu giá trị hợp lý được xác định từ các giao dịch trên thị trường mở có sẵn cho công chúng, chẳng hạn như giá cổ phiếu được niêm yết trên sàn chứng khoán.

• Cấp độ 2 (Level 2): Dữ liệu giá trị hợp lý được xác định từ các thông tin có sẵn không phải là giá thị trường trực tiếp, chẳng hạn như thông tin từ các giao dịch tương tự hoặc các mô hình tài chính.

• Cấp độ 3 (Level 3): Dữ liệu giá trị hợp lý được xác định từ các giả định và đánh giá chủ quan của doanh nghiệp khi không có thông tin thị trường hoặc dữ liệu có sẵn.

Việc phân loại này giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu được mức độ chính xác của giá trị hợp lý mà doanh nghiệp đang công bố.

5. Thuyết minh các phương pháp đo lường rủi ro tài chính

IFRS 7 yêu cầu doanh nghiệp phải công bố các phương pháp đo lường và quản lý các rủi ro tài chính của mình. Điều này bao gồm việc thuyết minh về cách thức doanh nghiệp xác định và đánh giá các rủi ro tài chính, các công cụ mà họ sử dụng để phòng ngừa rủi ro (như hợp đồng phái sinh), và các biện pháp quản lý rủi ro mà doanh nghiệp thực hiện để giảm thiểu các ảnh hưởng tiêu cực từ các rủi ro tài chính.

Kết luận

IFRS 7 đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tính minh bạch và sự tin cậy của báo cáo tài chính doanh nghiệp. Bằng cách yêu cầu các doanh nghiệp công bố thông tin chi tiết về rủi ro tài chính và phương pháp đo lường giá trị hợp lý của công cụ tài chính, chuẩn mực này không chỉ giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn giúp các nhà đầu tư và các bên liên quan khác đưa ra quyết định chính xác hơn.

Việc tuân thủ IFRS 7 sẽ giúp doanh nghiệp tăng cường sự minh bạch và nâng cao niềm tin của các nhà đầu tư, từ đó góp phần phát triển bền vững và mở rộng cơ hội trên thị trường quốc tế.

VITALITY CONSULTING PRACTICES GROUP

🏨 Địa chỉ: Tòa nhà Thiên Phước lầu 6, 244 Cống Quỳnh, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP.HCM.

☎️ Hotline: 0907 190 426 – 0904 311 606

📮 Facebook: https://www.facebook.com/profile.php?id=100091570474264